初学会计的考生 ， 首次碰到会计分录的时候 ， 估计是两眼发黑 ， 脑中只有三个字：这是啥？
会计分录 ， 是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录 。 会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成 。
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会计分录按照所涉及账户的多少 ， 分为简单会计分录和复合会计分录 。 即会计分录是借贷记账法的记账规则 。 如果不懂 ， 请继续往下看 。
借贷记账法起源于13世纪的意大利 ， 在清朝末期的光绪年间从日本传入中国 。 在各种复式记账法中 ， 借贷记账法是产生最早 ， 并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法 。 目前 ， 我国的企业、事业单位会计记账都采用借贷记账法 。
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借贷记账法 ， 是以“借”、“贷”作为记账符号 ， 在两个或两个以上相互联系的账户中 ， 对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法 。 它的主要特点体现在以下几个方面：
一、记账符号
记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少 。
（一）“借”和“贷”是抽象的记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号 ， 用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等 。
而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关 ， 不可望文生义 。 “借”和“贷”是会计的专门术语 ， 并已经成为通用的国际商业语言 。
借贷记账法的记账符号
借debits
thedestinationaccountisdebited去向
贷credits
thesourceaccountforthetransactioniscredited来源
（二）“借”和“贷”所表示的增减含义“借”和“贷”作为记账符号 ， 都具有增加和减少的双重含义 。 “借”和“贷”何时为增加、何时为减少 ， 必须结合账户的具体性质才能准确说明 。
资产类 ， 费用类是“借”增“贷”减 ， 负债类,所有者权益类 ， 收入类是“借”减“贷”增 。
根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”可知 ， “借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义 。


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二、账户设置
在借贷记账法下 ， 账户的设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别 。 资产类账户的借方登记增加额 ， 贷方登记减少额 ， 一般为借方余额（账户余额一般在增加方 ， 下同） 。 资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额＝期初借方余额十本期借方发生额一本期货方发生额负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额 ， 借方登记减少额 ， 一般为贷方余额 。 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末货方余额＝期初货方余额＋本期货方发生额一本期借方发生额
双重性质账户的结构如下：
由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义 ， 因此 ， 可以设置既有资产性质的账户 ， 又有负债性质的具有双重性质的账户 。 比如 ， “收账应款”和“预收账款”可以合并为一个账户 ， “应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户 。 双重性质账户的性质不是固定的 ， 应根据账户余额的方向来判断 。 如果余额在借方就是资产类账户 ， 如果余额在贷方就可确认为权益类账户 。 具有双重性质的账户只是少数 ， 绝大多数账户的性质仍是固定的 。
三、记账规则
记账规则 ， 是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律 。 记账规则是记账的依据 ， 也是对账的依据 。 （一）记账规则的内容借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷 ， 借贷必相等” 。 （二）记账规则的应用记账规则也称为借贷平衡原理 ， 可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性 。 以编制会计分录为例说明记账规则的应用 。 1、会计分录的格式记账凭证中最主要的内容是会计分录 。 所谓的会计分录 ， 就是指对某项经济业务应记人账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录 。 会计分录是记账凭证的简化形式 ， 有时也被称为“记账公式” 。 会计分录的一般格式是：借：现金1000贷：银行存款1000
2、会计分录的分类会计分录按所涉及账户的多少 ， 可分为简单分录和复合分录两种 。 简单分录为一借一贷 ， 复合分录为一借多贷 ， 多借一贷 ， 多借多贷 。
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