联系关系企业之间的资金往来是否需要开具发票? 问：我公司和股东控股的另外

问：我公司和股东控股的另外一家企业发生资金往来，借款时间为期两年，目前尚未签订资金往来合同。请问我公司双方之间的资金借贷是否需要开具发票？

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【联系关系企业之间的资金往来是否需要开具发票?】答：根据财税[2016]36号文第一条的划定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。且36号文第十四条第（一）款划定，无偿为其他单位或个人提供服务，需要视同销售缴纳增值税。故，关联企业之间的资金往来，无论是有偿还是无偿，都发生了增值税的应税行为，属于增值税的征收范围：
l假如有偿，则需要针对利息收入缴纳增值税（一般纳税人税率为6%）；
l假如无偿，根据财税[2016]36号附件一第十四条，原则上需要视同销售，对资金出借方需要视同取得利息所得缴纳增值税。

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增补说明：
根据财税[2019]20号第三条划定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业团体内单位（含企业团体）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（注：此文件主要明确“团体内单位”的“无偿借贷”才“免增值税” ，即无偿借贷不视同销售。）另，根据《发票治理办法》第十九条和第二十条的划定，销售方发生销售服务行为时，应当开具增值税发票给购买方。据此，假如上述情形是有偿资金借贷，利息收入方需要如实开具发票，且利息支付方需要以发票来作为企业所得税税前扣除的有效凭证；如果无偿借贷，且符合上述免税情形，原则上资金出借方因无利息收入，可以不开具发票或开免税发票。
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相关划定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会集团及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局划定的其他情形。

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《发票治理办法》
第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营流动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事出产、经营流动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营流动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。