正文开始：

最近，会计小叶遇到这样一个烦恼，公司前三季度亏损，第四季度有利润，全年总体看还是亏损的，但是小叶按四季度利润预缴了企业所得税。财务经理出差回来看了下，说了三个字。

不需要

        财务主管

按照企业所得税预缴申报表的填报规则，是以累计金额列的数据来计算应纳税额的，因此全年累计亏损的情况下，即使第四季度盈利，也是不需要缴纳企业所得税的。

这里提醒会计：

(1) 企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-4季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，若是1-4季度累计利润总额为零或负数时，不用计算企业所得税；

(2) 企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度的亏损。

申报表填报说明

根据国家税务总局公告2015年第31号填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”

其中表间关系：实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损

因此，企业所得税季度预缴时，是可以弥补以前年度亏损的。

企业所得税预缴的账务处理：

(1) 计提所得税

借：所得税费用 1万元

   贷：应交税费-应交所得税 1万元

(2) 结转所得税

借：本年利润 1万元

   贷：所得税费用 1万元

(3) 次月缴纳所得税

借：应交税费-应交所得税 1万元

   贷：银行存款 1万元

来源：郝老师说会计

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